越南税收政策

越南的税收立法权和征税权集中在中央，税收法律需经国会批准才能生效执行。自1990年代对国家税收制度政策进行改革以来，越南建立了相对完善的税收体系。以下是对越南税收体系和制度的详细介绍：

一、税收管理部门

越南的税务管理部门由税务和海关两部分组成。税务局负责国内税收的征收，海关负责关税的征收。税务总局和海关总局是越南财政部领导下的两个负责税款征收的直属机构。其中，越南税务系统包括税务总局、省/直辖市税务局、市/县/郡税务分局以及地区税务分局（直属省/直辖市税务局）。海关系统则包括海关总局、省/直辖市海关局和海关分局。

二、主要税种及税率

越南的主要税种包括企业所得税、增值税、进出口税、特别销售税、个人所得税、资源税、农业土地使用税、非农业用地使用税、环境保护税、财产税、印花税、门牌税（营业执照费）等。以下是对部分主要税种及税率的介绍：

1.企业所得税：

标准税率为20%。

石油、天然气及贵重稀有资源的寻找、勘探、开发所得适用32%至50%的所得税率。

符合条件的外资企业可享有税收优惠政策，如10%至17%的所得税优惠，并享受“四免九减半”或“六免十三减半”的优惠期限。

对于投资规模大、科技含量高的项目，经政府总理批准可享受最长30年的所得税减半征收优惠。

2.增值税：

根据《增值税法》及其相关规定，越南的增值税率有三档：0%、5%和10%。

出口加工企业出口产品免征增值税。

自2024年1月1日起，对征收10%税率的商品和服务的增值税税率降低2%，即执行8%的税率。此外，营业场所在开具增值税发票时还将享受20%的增值税计算税率的减免。

3.特别销售税：

越南对部分产品、进口商品和服务征收特别销售税，税率根据商品类别和服务类型而有所不同。

例如，对烟叶制品征收75%的特别销售税，酒类根据度数征收35%或65%（啤酒为65%）的销售税；9座以下汽车根据排量征收35%至150%的特别销售税等。

4.个人所得税：

越南个人所得税免征起点为月收入1100万越盾（自2020年7月1日起调整）。

月收入超过免征额度的家庭需缴纳个人所得税，个人所得税实行累进税率，从5%至35%不等。

非居民外国人仅就来源于越南的收入纳税，第1年适用25%的税率，以后各年度适用外国居民应征税率。与越南签订避免双重征税协定的国家，其居民如果属于越南非居民纳税人并符合一定条件，可免缴个人所得税。

5.非农业用地使用税：

根据《非农业用地使用税法》及相关规定，非农业用地使用税的纳税人是使用非农业生产和经营用地的组织和个人。

住宅用地（包括用于商业用途的住宅用地）适用累进式税率；多层多户住宅、公寓和地下工程用地以及非农业生产经营用地和商业用途非农业用地适用0.03%的税率；用途不符或未按规定使用的土地适用0.15%的税率；投资商注册并经国家主管部门批准的分期投资项目用地适用0.03%的税率；被侵占或挪用的土地适用0.2%的税率。

6.门牌费（营业执照费）：

企业除投入生产经营的第一年免缴营业执照费外，此后每年根据注册资金额度缴纳相应的费用。

对于商品生产经营和提供服务业务的企业，注册资金在100亿越盾以上的需缴300万越盾/年，100亿越盾以下的缴200万越盾/年；代表处、办事处、事业单位和其他经济组织缴100万越盾/年。

个人和家庭经营户根据年营业收入额缴纳相应的营业执照费用。

三、税收优惠政策

越南政府为吸引外资和促进经济发展，实施了一系列税收优惠政策。这些政策包括但不限于对高新技术企业和经济特区的税收优惠、对新建住房的税收减免、对环保型建筑的支持等。此外，越南还加入了多个自由贸易协定，部分商品享受关税减免，进一步降低了企业的贸易成本。

四、税务合规与征管

越南税务总局是主要的税务机关，负责全国的税收征管、政策制定和税务检查。税务总局的职责包括确保税收政策的执行、提高税收合规性以及打击逃税行为。近年来，越南政府正在推进税务申报的电子化，以提高效率和透明度。发票在越南税收管理中极为重要，是税务合规的关键。企业需按照法律要求开具发票，并逐步向电子发票过渡。

同时，越南税务机关定期进行税务检查，企业需做好准备，确保账目清晰、合规操作。应对税务审计时，企业应提供完整的财务记录和发票。企业可以通过内部审计来提前发现和解决潜在的税务问题。

综上所述，越南的税收体系和制度经过多年的改革与调整已与国际接轨，形成了相对完善的税收结构。了解并遵守越南的税收法规对于在越南开展业务的企业和个人至关重要。